Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Недостачи и убытки

Приказом Росстандарта от Одно дело, когда виновники недостачи известны и готовы ее компенсировать. На этом счете обобщается информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей включая денежные средства , выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи. НДС со списываемого недостающего имущества, который раньше был принят к вычету, восстанавливать не нужно, ведь НК не упоминает недостачу в числе случаев, когда НДС подлежит восстановлению п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок списания недостачи, когда виновное лицо не установлено

Начало см. Кудряшова, юрист И. Исходя из логики построения Положения о составе затрат, перечисленные в п. Себестоимость входит в состав финансового результата. Себестоимость продукции - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции работ, услуг ресурсов. Конечный финансовый результат прибыль или убыток слагается из финансового результата от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Пункт 15 Положения о составе затрат регулирует именно внереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли и не относящиеся ни к процессу производства, ни к процессу реализации продукции. В бухгалтерском учете для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия предназначены счета раздела VII "Финансовые результаты и использование прибыли" Плана счетов, в частности, счет 80 "Прибыли и убытки" - для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.

По дебету счета 80 отражаются убытки потери , а по кредиту - прибыль доходы предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. В случае если организация обнаруживает сомнительный долг среди дебиторской задолженности, она создает резервы для ее покрытия.

Пункт 70 Положения о составе затрат говорит о том, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Инвентаризация резерва сомнительных долгов заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями. При образовании резерва инвентаризационная комиссия проверяет правильность расчета и его обоснованность на конец отчетного года.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Следует учесть, что в случае создания резервов сомнительных долгов за счет финансовых результатов, дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 82 "Оценочные резервы", субсчет "Резервы по сомнительным долгам".

В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 "Оценочные резервы" в кредит счета 80 "Прибыли и убытки" см.

Таков установленный порядок отражения в бухгалтерском учете долгов, нереальных для взыскания. При кажущейся "простоте" существуют определенные тонкости, на которые следует обратить внимание. Что же такое сомнительный долг? В соответствии с п. Из Положения о составе затрат и Положения по ведению бухгалтерского учета следует, что понятие "долг, нереальный для взыскания" должно содержать признаки понятия "сомнительный долг", а также иметь дополнительные признаки.

В соответствии с указанными документами долг может быть признан предприятием нереальным для взыскания, если истек срок, установленный договором для выполнения обязательства, или договор не обеспечен соответствующими гарантиями и имеются основания полагать, что долг погашен не будет.

При этом для признания долга нереальным для взыскания не требуется истечения срока исковой давности, что следует из текста п. Законодатель не предъявляет и требования о том, что долг может быть признан нереальным для взыскания только в том случае, если состоялось решение суда или арбитражного суда об отказе в удовлетворении исковых требований предприятия о взыскании долга с контрагента.

Как прямо указано в абзаце 2 п. Однако по этой причине сам долг не аннулируется. При признании долга нереальным для взыскания бухгалтеру следует помнить, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента ее списания на убытки для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Согласно Плану счетов забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе. Счет "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Аналитический учет по счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуется счет 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".

Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет Таким образом, по смыслу нормативных актов любое документальное обоснование нереальности взыскания, в том числе вследствие неплатежеспособности должника, может быть основой для принятия руководителем предприятия решения об отражении долга как нереального для взыскания. Подтверждения и принятия всех возможных мер к получению задолженности и розыску должника не требуется.

Изложенная точка зрения опирается на решение арбитражного суда по конкретному делу. Истец обжаловал в суд решение налоговой инспекции о наложении санкций за занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль путем списания дебиторской задолженности как нереальной ко взысканию. Суд учел перечисленные выше доводы и принял решение в пользу налогоплательщика. Обращаем внимание читателей также на следующее. В письме Госналогслужбы России от Фирма "Алекс и Ко" г.

Мурманск в I квартале года неправомерно списала на затраты в качестве сомнительных долгов дебиторскую задолженность, по которой не истек срок исковой давности. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на затраты отнесена стоимость полученного фирмой товара, которая не была оплачена поставщику, в связи с чем образовалась кредиторская задолженность, а не дебиторская.

Неправомерное увеличение затрат привело к занижению налогооблагаемой прибыли. Таким образом, из судебного решения следует, что при отнесении на затраты суммы сомнительного долга следует сопоставлять дебиторскую и кредиторскую задолженность по контрагентам. Вряд ли можно назвать такое мнение общепринятым, так как должны учитываться конкретные обстоятельства в каждом отдельном случае, и зачет может быть произведен далеко не всегда.

Тем более, что законных оснований требовать от организации проведения зачета нет. Две сделки, пусть даже проведенные между одними и теми же субъектами, не могут произвольно связываться друг с другом. Тем не менее такую позицию суда следует принимать во внимание.

Целесообразно обратить также внимание на некорректность формулировки своих претензий территориальной налоговой инспекцией. Нет четкой законодательной регламентации по учету расчетов с бюджетом по НДС при создании резервов по сомнительным долгам или списании нереальной ко взысканию дебиторской задолженности на убытки. По сложившейся практике резервы по сомнительным долгам территориальные ГНИ принимают лишь у предприятий, применяющих учетную политику определения выручки в целях налогообложения "по отгрузке", а не "по оплате".

Упоминание о применимой учетной политике "по отгрузке", как условии создания резерва, имеется лишь в Методических указаниях по инвентаризации имущества, утвержденных приказом Минфина России от Пункт 3.

Как же влияет на налогообложение создание резерва? Происходит отсрочка начисления и уплаты налога на прибыль. Иными словами, до погашения задолженности НДС не будет перечислен в бюджет, и налог на прибыль также не будет исчисляться по "неоплаченной выручке".

Несмотря на очевидность отсутствия потерь бюджета в части НДС по организациям, использующим учетную политику "по оплате", Департамент налоговой политики Минфина России письмом от При формировании резерва мы не можем точно сказать, какова последующая судьба задолженности. Это важно для предприятий, имеющих учетную политику "по оплате". Возможно несколько вариантов развития событий. Во-первых, задолженность может быть оплачена контрагентом с просрочкой.

Во-вторых, задолженность может быть взыскана в судебном порядке. В обоих случаях НДС будет уплачен в общем порядке. В-третьих, дебиторская задолженность может быть списана на убытки.

При списании дебиторской задолженности в убыток возникает вопрос о начислении неначислении НДС к уплате в бюджет. Официальные ведомства занимают по этому вопросу исключительно фискальную позицию.

Так, например, в письме Департамента налоговой политики Минфина России от Суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором в счет оплаты указанных товаров работ, услуг после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый этим налогом, не включаются". В письме Департамента налоговой политики Минфина России от При этом сумма списанной задолженности не уменьшает результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации-кредитора.

Что касается НДС, то согласно установленному порядку он уплачивается в бюджет в сроки, установленные для его уплаты за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность. Если учетная политика предприятия установлена по оплате, то налог на пользователей автомобильных дорог следует исчислять от фактически поступивших на расчетный счет или в кассу предприятия денежных средств в счет оплаты отгруженных товаров. Если оплата так и не поступила, а неистребованная дебиторская задолженность списана на убытки, то налог на пользователей автомобильных дорог не начисляется.

Аналогичный подход применяется при исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы". Возникают вопросы и о правомерности неправомерности принятия к зачету НДС по дебиторской задолженности и правомерности неправомерности создания резерва при наличии кредиторской задолженности по тому же контрагенту-дебитору.

Касательно неправомерности списания НДС в зачет по дебиторской задолженности при образовании резерва по сомнительным долгам, Госналогслужба России придерживается, по нашему мнению, следующей позиции.

В частности, в разъяснениях от Мы полагаем, что НДС по материальным ценностям, использованным в процессе производства товаров работ, услуг , которые реализованы, но задолженность покупателей по которым стала "сомнительным долгом" или "нереальной для взыскания", может быть принят к зачету. Хотя данная позиция не всегда разделяется налоговыми инспекциями, мы считаем, что она имеет под собой основания.

По нашему мнению, регулирование отражения в бухгалтерском учете каких-либо операций не может повлиять на налогообложение данной операции. Тем более что НДС - это тот налог, при исчислении которого в наибольшей мере применяется специальный налоговый учет операций. Если обратиться к п. Пункт 2 ст. Иными словами, налог должен быть фактически уплачен поставщикам, и стоимость этих материальных ценностей должна относиться на издержки.

При производстве товаров работ, услуг , в результате реализации которых в последующем возникает "сомнительный долг" или "задолженность, нереальная ко взысканию", стоимость использованных материалов относится на себестоимость. Следовательно, выполняется одно из условий принятия НДС к зачету.

Вторым условием является факт оплаты, то есть должна быть погашена кредиторская задолженность. Если эти суммы оплачены, они должны быть приняты к зачету. Если принять позицию государства относительно того, что НДС должен быть начислен на сумму долга, нереального для взыскания эта позиция в связи с формулировкой объекта налогообложения не лишена оснований , то, не имея возможности принимать "входящий" НДС к зачету, налогоплательщик попадает в очень тяжелое положение.

На наш взгляд, исходя из анализа действующей редакции Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" в настоящее время нет прямой корреляции зависимости между начислением НДС к уплате в бюджет Д-т 46 К-т 68 и принятием "входящего" НДС к зачету Д-т 68 К-т К сожалению, данный пункт сформулирован нечетко и применить его на практике сложно.

При обнаружении хищения и проведении служебного расследования организация может обратиться в правоохранительные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела и в суд общей юрисдикции с иском о возмещении ущерба. Уголовное судопроизводство ведется в строгом соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

Счет 94 - Недостачи и потери от порчи ценностей

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Эти документы передаются руководителю предприятия для решения о дальнейшем использовании товара. Если товар непригоден для дальнейшего использования, то бухгалтер относит его на сч. Акт составляется в 2-х экземплярах: для бухгалтера и материально-ответственного лица. В общем виде схема проводок, отражающая списание недостачи, например, материалов, показана в комментарии к проводке Дт 94 Кт

Tип счета: Активные Калькуляционный, собирательно - распределительный. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года некомпенсированные потери от стихийных бедствий.

Начало см. Кудряшова, юрист И. Исходя из логики построения Положения о составе затрат, перечисленные в п. Себестоимость входит в состав финансового результата.

Недостача при инвентаризации

Организацией ООО , применяющей общую систему налогообложения, на территории РФ для дальнейшей реализации был приобретен товар. Данный товар хранился на складе организации. При проведении инвентаризации была обнаружена недостача товара. Виновное лицо не установлено. Каков порядок списания недостачи? Как данная операция отражается в бухгалтерском учете? Следует ли восстанавливать НДС по недостающему товару? В соответствии с положениями п.

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Купить систему Заказать демоверсию. Документ не применяется. Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей включая денежные средства, выявленные в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли отнесению на счета издержек производства обращения или виновных лиц.

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей включая денежные средства , выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство расходов на продажу или виновных лиц.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются организацией, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно ч. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием товаров и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация ч.

Недостачи при инвентаризации

.

.

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

.

Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Счет 84 "Недостачи и 80 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Видео №3. Расследование недостачи. Психология воровства.
Комментариев: 4
  1. Агата

    С какой суммы налоговая может с нас спросить происхождение денег?

  2. curbomol89

    Думаю под выборы этот закон не примут. А вот сразу после выборов могут. Интересно, а как бюджетные организации с не новыми авто будут. Например на многих станциях скорой помощи в регионах уаз буханки до сих пор на ходу.

  3. vielaufi

    МЗС, это БМ такие тренинги проводит?)

  4. Аза

    Тюрьма, МЛС , в/ч разве не режимные объекты?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.